Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł:

• ze stosunku służbowego,
• stosunku pracy,
• pracy nakładczej,
• spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 updof.

Powyższe zwolnienie od podatku dochodowego nie ma zastosowania do zasiłków chorobowych wypłaconych pracownikowi do ukończenia 26 roku życia.

Od zasiłku chorobowego odprowadzamy zaliczkę na podatek dochodowy.

Kto jest uprawniony do wypłaty zasiłków

Przykład

Pracownik w lipcu był niezdolny do pracy przez 6 dni z tego tytułu nabył prawo do zasiłku chorobowego. Otrzymuje wynagrodzenie w stałej wysokości 4 800 zł brutto. Pracodawca jest uprawniony do wypłaty zasiłków.

1.Obliczamy wysokość zasiłku chorobowego

(4 800zł – 13,71%) = 4 141,92zł x 80% : 30 = 110,45zł x 6 dni = 662,70 zł

2.Obliczamy wysokość wynagrodzenia za czas przepracowany

4 800zł : 30 = 160 zł x 6 dni = 960 zł
4 800zł – 960zł = 3 840zł

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto wynagrodzenia za czas przepracowany: 3 840zł
• Wysokość zasiłku chorobowego: 662,70zł
• Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
• Kwota wolna od podatku:  43,76 zł
• Stawka podatku 17%

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika:

• składka emerytalna: 3 840zł  x 9,76 % = 374,78zł
• składka rentowa: 3 840zł x 1,5 % = 57,60zł
• składka chorobowa: 3 840zł  x  2,45 % = 94,08zł

suma: 526,46zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

3 840zł – 526,46zł = 3 313,54zł x 9 % = 298,22zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek jest kwota zasiłku chorobowego

(662,70 x 17%) – 43,76zł = 69zł

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 3 840zł + 662,70zł = 4 502,70zł

Od kwoty brutto odejmujemy:

• 526,46 zł – składki na ubezpieczenia społeczne
• 298,22 zł  – składkę na ubezpieczenie zdrowotne
• 69 zł – zaliczkę na podatek dochodowy.

4 502,70zł – 526,46zł – 298,22zł – 69 zł = 3 609,02 netto do wypłaty

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy,
• ustawa z dnia 25 czerwca 1999r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa,
• art. 79 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.