Podatek dochodowy od zasiłku chorobowego pracownika do ukończenia 26 roku życia
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł:
- ze stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 updof.
Powyższe zwolnienie od podatku dochodowego nie ma zastosowania do zasiłków chorobowych wypłaconych pracownikowi do ukończenia 26 roku życia.
Od zasiłku chorobowego odprowadzamy zaliczkę na podatek dochodowy.
Przykład
Pracownik w lipcu był niezdolny do pracy przez 6 dni z tego tytułu nabył prawo do zasiłku chorobowego. Otrzymuje wynagrodzenie w stałej wysokości 4 800 zł brutto. Pracodawca jest uprawniony do wypłaty zasiłków.
1.Obliczamy wysokość zasiłku chorobowego
(4 800zł – 13,71%) = 4 141,92zł x 80% : 30 = 110,45zł x 6 dni = 662,70 zł
2.Obliczamy wysokość wynagrodzenia za czas przepracowany
4 800zł : 30 = 160 zł x 6 dni = 960 zł
4 800zł – 960zł = 3 840zł
Dane do obliczeń:
- Kwota brutto wynagrodzenia za czas przepracowany: 3 840zł
- Wysokość zasiłku chorobowego: 662,70zł
- Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
- Kwota wolna od podatku: 43,76 zł
- Stawka podatku 17%
I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika:
- składka emerytalna: 3 840zł x 9,76 % = 374,78zł
- składka rentowa: 3 840zł x 1,5 % = 57,60zł
- składka chorobowa: 3 840zł x 2,45 % = 94,08zł
suma: 526,46zł
II. Obliczamy podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika
3 840zł – 526,46zł = 3 313,54zł x 9 % = 298,22zł
III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy
Podstawą obliczenia zaliczki na podatek jest kwota zasiłku chorobowego
(662,70 x 17%) – 43,76zł = 69zł
IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)
Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.
- Kwota brutto: 3 840zł + 662,70zł = 4 502,70zł
Od kwoty brutto odejmujemy:
- 526,46 zł – składki na ubezpieczenia społeczne
- 298,22 zł – składkę na ubezpieczenie zdrowotne
- 69 zł – zaliczkę na podatek dochodowy.
4 502,70zł – 526,46zł – 298,22zł – 69 zł = 3 609,02 netto do wypłaty
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy,
- ustawa z dnia 25 czerwca 1999r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa,
- art. 79 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Od wynagrodzenia nie ma zaliczki na podatek??!!
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł:
Powyższe zwolnienie od podatku dochodowego nie ma zastosowania do zasiłków chorobowych wypłaconych pracownikowi do ukończenia 26 roku życia.
A gdzie podatek od wynagrodzenia???
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł:
Powyższe zwolnienie od podatku dochodowego nie ma zastosowania do zasiłków chorobowych wypłaconych pracownikowi do ukończenia 26 roku życia.