Wysokość składki zdrowotnej od wynagrodzenia dla pracownika w wieku do 26 roku życia
Przychody wolne od podatku za pracownika w wieku do 26 roku życia
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł:
- ze stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 updof.
Za pracownika w wieku do 26 roku życia nie odprowadzamy zaliczki na podatek dochodowy, ale ją obliczamy w celu ustalenia wysokości składki do zapłacenia na ubezpieczenie zdrowotne.
Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 1 300 zł brutto i ustalenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Dane do obliczeń:
- Kwota brutto : 1 300 zł.
- Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
- Kwota wolna od podatku: 43,76 zł
- Stawka podatku 17%
I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika:
- składka emerytalna: 1 300 zł x 9,76 % = 126,88 zł
- składka rentowa: 1 300 zł x 1,5 % = 19,50 zł
- składka chorobowa: 1 300 zł x 2,45 % =31,85 zł
suma: 178,23 zł
II. Obliczamy hipotetyczną zaliczkę na podatek dochodowy w celu ustalenia wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne
Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodu 250 zł
- 1 300 zł – 178,23 zł = 1 121,77 zł – 250 zł = 871,77 = 872 zł (po zaokrągleniu)
- 872 zł x 17 % = 148,24 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)
Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku: 43,76 zł
- 148,24 zł – 43,76 zł = 104,48 zł zaliczka na podatek dochodowy, ale przed odliczeniem składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Teraz obliczamy składkę zdrowotną w wysokości 7,75% podlegającą odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy:
- 1 121,77 zł x 7,75 % = 86,94 zł
Obliczamy hipotetyczną zaliczkę na podatek dochodowy
- Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej wynosi: 104,48 zł.
- Od zaliczki odejmujemy składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 7,75%.
- 104,48 zł – 86,94 zł = 17,54 zł. = 18 zł (hipotetyczna zaliczka na podatek)
Obliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne:
- 1 300 zł – 178,23 zł = 1 121,77 zł x 9 % = 100,96 zł
Ważne!
W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki ( art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych).
Art. 27b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
III. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)
Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
- Kwota brutto: 1 300 zł.
Od kwoty brutto odejmujemy:
- 178,23 zł – składki na ubezpieczenia społeczne: (126,88 zł emerytalne + 19,50 zł rentowe + 31,85 zł chorobowe),
- 100,96 zł – składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%)
- 0 zł – zaliczka na podatek dochodowy.
1 300 zł – 178,23 zł – 100,96 zł = 1 020,81 zł netto do wypłaty
Źródło finansowania składek w podziale na pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2020r
Pracownik | Pracodawca | |||||||
Emeryt. | Rent. | Chorob. | Zdrow. | Emeryt. | Rent. | Wypadk. | FP | FGŚP |
9,76 % | 1,5 % | 2,45 % | 9 % | 9,76 % | 6,5 % | 1,67 % | 2,45 % | 0,1% |
I. Składki finansowane przez pracownika:
- składka emerytalna: 1 300 zł x 9,76 % = 126,88 zł
- składka rentowa: 1 300 zł x 1,5 % = 19,50 zł
- składka chorobowa: 1 300 zł x 2,45 % =31,85 zł
- składka zdrowotna: 1 121,77 zł x 9 % = 100,96 zł
Suma składek finansowanych przez pracownika: 279,19 zł
II. Składki finansowane przez pracodawcę:
- składka emerytalna: 1 300 zł x 9,76 % = 126,88 zł
- składka rentowa: 1 300 zł x 6,50 % = 84,50 zł
- składka wypadkowa: 1 300 zł x 1,67 % = 21,71 zł
- składka na FGŚP: 1 300 zł x 0,10 % = 1,30 zł
Suma składek finansowanych przez pracodawcę: 234,39 zł
Koszt zatrudnienia pracownika za wynagrodzeniem 1 300 zł brutto w wieku do 26 roku życia
- wynagrodzenie netto do wypłaty: 1 020,81 zł
- zaliczka na podatek dochodowy: 0 zł
- składki finansowane przez pracownika: 279,19 zł
- składki finansowane przez pracodawcę: 234,39 zł
1 020,81 zł + 279,19 zł + 234,39 zł = 1 534,39 zł
Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób:
1 300 zł (wynagrodzenie brutto) + 234,39 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 1 534,39 zł
Przykład wypełnienia raportu ZUS RCA
Poniżej przykład wypełnienia imiennego miesięcznego raportu ZUS RCA.
Blok III.B Zestawienie należnych składek na ubezpieczenie społeczne
i blok III.C Zestawienie należnych składek na ubezpieczenie zdrowotne
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- ustawa z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw,
- ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
- ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
- rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 20 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika składek, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, raportów informacyjnych, oświadczeń o zamiarze przekazania raportów informacyjnych oraz innych dokumentów.