Potracenie alimentacyjne z minimalnego wynagrodzenia
W przypadku potrąceń alimentacyjnych nie obowiązuje kwota wolna od potrąceń. Dlatego można je potrącić nawet z minimalnego wynagrodzenia za pracę w wysokości 3 / 5 wynagrodzenia netto (60%).
Przykład
Pracownik zatrudniony w wymiarze pełnego etatu, otrzymuje wynagrodzenie w kwocie minimalnego wynagrodzenia wynoszącego 1 750 zł brutto. Komornik obciążył tytułem wykonawczym, wynagrodzenie za pracę w wysokości 2 500 zł tytułem zaległych alimentów.
1. W celu dokonania potrącenia alimentacyjnego z minimalnego wynagrodzenia, obliczamy kwotę netto (do wypłaty)
- Kwota brutto : 1 750,00 zł
- Koszty uzyskania przychodu : 111,25 zł
- Kwota wolna od podatku: 46,33 zł
1. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne:
- składka emerytalna: 1 750,00 x 9,76 % = 170,80 zł
- składka rentowa: 1 750,00 x 1,5 % = 26,25 zł
- składka chorobowa: 1 750,00 x 2,45 % = 42,88 zł
suma: 239,93 zł
2. Obliczamy podstawę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru tej składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika
- 1 750,00 zł – 239,93 zł = 1 510,07 zł
3. Obliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne, która wynosi 9%
- Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi :1 510,07 zł
- Od tej podstawy liczymy 9 %.
- 1 510,07 zł x 9 % = 135,91 zł
4. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy
Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodu 111,25 zł
- 1 750,00 – 239,93 =1 510,07 zł – 111,25 zł = 1 398,82 = 1 399,00 zł (po zaokrągleniu)
- 1 399,00 x 18 % = 251,82 zł
Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku, czyli: 46,33 zł
- 251,82 – 46,33 = 205,49 zł
Otrzymaliśmy zaliczkę na podatek dochodowy, ale przed odliczeniem składki na ubezpieczenie zdrowotne
Teraz obliczamy składkę zdrowotną w wysokości 7,75%.
- Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi : 1 510,07 zł
- 1 510,07 x 7,75 % = 117,03 zł
Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy do pobrania (do wpłaty do US)
- Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej wyniosła: 205,49 zł
- Od tego odejmujemy składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 7,75%.
- 205,49 – 117,03 = 88,46 zł. = 88,00 (po zaokrągleniu)
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (do wpłaty do US) wynosi : 88,00 zł
5. Obliczamy wynagrodzenie netto
Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.
- Kwota brutto: 1750,00 zł
Odejmujemy:
- 239,93 zł -składki na ubezpieczenia społeczne (170,80 – emerytalne; 26,25 – rentowe; 42,88 – chorobowe),
- 135,91 zł- składka na ubezpieczenie zdrowotne,
- 88,00 zł -zaliczka na podatek dochodowy.
1 750,00 – 239,93 – 135,91 – 88,00 = 1 286,16 zł
Wynagrodzenie netto, do wypłaty pracownikowi wynosi : 1 286,16 zł
2. Obliczamy potrącenie alimentacyjne
Z powyższych obliczeń wynika, że wynagrodzenie netto wynosi 1 286,16 zł. z tak otrzymanej kwoty obliczamy potracenie alimentacyjne w wysokości 60 % (3 / 5)
1 286,16 zł x 3 / 5 = 771,70 zł potracenie alimentacyjne
Teraz należy wyliczyć wynagrodzenie które pracownik otrzyma po potraceniu:
1 286,16 zł – 771,70 zł = 514,46 zł
Art. 87 § 1 K.p. mówi, że potrąceń z wynagrodzenia za pracę dokonujemy po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy.
Z kolei art. 32 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, o sposobie ustalania zaliczek na podatek dochodowy pracowników.
zgodnie z art 87 par. 1 KP wynagrodzenie do potrąceń oblicza się: Wynagrodzenie brutto – składki na ubezpieczenie społeczne – podatek dochodowy (bez odjęcia składki zdrowotnej) w związku z tym wynagrodzenie do potrąceń nie równa się wynagrodzeniu netto
Powyższy przykład jest błędny