W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 1 etat           3 600 zł   
• 3 / 4 etatu     2 700 zł
• 1 / 2 etatu     1 800 zł
• 1 / 4 etatu        900 zł

Płaca minimalna w 2023 wzrośnie dwa razy

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 3 600 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 3 600 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 3 600 zł  x 9,76 % = 351,36 zł
• składka rentowa: 3 600 zł x 1,5 % = 54 zł
• składka chorobowa: 3 600 zł  x  2,45 % = 88,20 zł

suma: 493,56 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 3 600 zł – 493,56 zł = 3 106,44 zł  x 9 % = 279,58 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 3 600 zł – 493,56 zł = 3 106,44 zł – 250 zł = 2 856,44 = 2 856 zł (po zaokrągleniu)
• 2 856 zł  x  12 % = 342,72 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 342,72 zł – 300 zł = 43 zł  zaliczka na podatek dochodowy

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

Skala podatkowa w 2023 roku

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 3 600 zł.

3 600 zł – 493,56 zł – 279,58 zł – 43 zł = 2 783,86 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2023 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

I dalej:

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 3 600 zł  x 9,76 % = 351,36 zł
• składka rentowa: 3 600 zł x 1,5 % = 54 zł
• składka chorobowa: 3 600 zł  x  2,45 % = 88,20 zł
• składka zdrowotna:  3 106,44 zł  x 9 % = 279,58 zł
• zaliczka na podatek = 43 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  816,14 zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 3 600 zł x 9,76 % = 351,36 zł
• składka rentowa: 3 600 zł x 6,50 % = 234,00 zł
• składka wypadkowa: 3 600 zł x 1,67 % = 60,12 zł
• składka na FP: 3 600 x 2,45% = 88,20 zł
• składka na FGŚP: 3 600 zł x 0,10 % = 3,60 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  737,28 zł

Koszt zatrudnienia pracownika na cały etat w 2023 roku

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 2 783,86 zł
• składki finansowane przez pracownika: 816,14 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 737,28 zł

2 783,86 zł + 816,14 zł + 737,28 zł = 4 337,28 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 3 600 zł (wynagrodzenie brutto) + 737,28 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 4 337,28 zł

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 13 września 2022r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023r.