Od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę na cały etat wynosi brutto 4 666 zł

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 1/1 etat 4 666 zł
• 3/4 etatu 3 499,50 zł
• 1/2 etatu 2 333 zł
• 1/4 etatu 1 166,50 zł
• 1/8 etatu 583,25 zł

Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2025

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty brutto 4 666 zł

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 4 666 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 4 666 zł  x 9,76 % = 455,40 zł
• składka rentowa: 4 666 zł x 1,5 % = 69,99 zł
• składka chorobowa: 4 666 zł  x 2,45 % = 114,32 zł

suma: 639,71 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 4 666 zł – 639,71 zł = 4 026,29 zł  x 9 % = 362,37 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 4 666 zł – 639,71 zł – 250 zł = 3 776,29 = 3 776 zł (po zaokrągleniu)
• 3 776 zł  x  12 % = 453,12 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 453,12 zł – 300 zł = 153 zł  zaliczka na podatek dochodowy po zaokrągleniu

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 4 666 zł.

4 666 zł – 639,71 zł – 362,37 zł – 153 zł = 3 510,92 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2025 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 do nadal wynosi: 1,67% Rok składkowy składki na ubezpieczenie wypadkowe trwa od 1 kwietnia 2024 do 31 marca 2025

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników stanowi wypłacone im w danym miesiącu kalendarzowym wynagrodzenie wraz z tymi składnikami i świadczeniami, które z mocy § 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe  nie są wyłączone z podstawy wymiaru składek. Wynagrodzenie wypłacone przez pracodawcę z opóźnieniem wykazywane jest w raporcie za ten miesiąc, w którym zostało wypłacone i wówczas dopiero staje się podstawą wymiaru składek (wyrok Sądu Najwyższego z 2 lipca 2009 r., II BU 29/08, LEX nr 532128).

Koszt zatrudnienia pracownika na cały etat w 2025 roku

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 4 666 zł  x 9,76 % = 455,40 zł
• składka rentowa: 4 666 zł x 1,5 % = 69,99 zł
• składka chorobowa: 4 666 zł  x  2,45 % = 114,32 zł
• składka zdrowotna:  4 026,29 zł  x 9 % = 362,37 zł
• zaliczka na podatek = 153 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  1 155,08  zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 4 666 zł x 9,76 % = 455,40 zł
• składka rentowa: 4 666 zł x 6,50 % = 303,29 zł
• składka wypadkowa: 4 666 zł x 1,67 % = 77,92 zł
• składka na FP: 4 666 x 2,45% = 114,32 zł
• składka na FGŚP: 4 666 zł x 0,10 % = 4,67 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  955,60 zł

Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 3 510,92 zł
• składki finansowane przez pracownika: 1 155,08 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 955,60 zł

3 510,92 zł + 1 155,08 zł + 955,60 zł = 5 621,60 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 4 666 zł (wynagrodzenie brutto) + 955,60 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 5 621,60 zł

PIT-2 ze stosunku pracy po ustaniu zatrudnienia

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 września 2024r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025r.