Od 1 stycznia 2026 r. minimalne wynagrodzenie za pracę na cały etat wyniesie brutto 4 806 zł

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 3/4 etatu 3 604,50 zł
• 1/2 etatu 2 403 zł
• 1/4 etatu 1 201,50 zł
• 1/8 etatu 600,75 zł

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty brutto 4 806 zł

Dane do obliczeń:

• Kwota wynagrodzenia brutto: 4 806 zł
• Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 4 806 zł  x 9,76 % = 469,07 zł
• składka rentowa: 4 806 zł x 1,5 % = 72,09 zł
• składka chorobowa: 4 806 zł  x  2,45 % = 117,75 zł

suma: 658,91 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika:

• 4 806 zł – 658,91 zł = 4 147,09 zł  x 9 % = 373,24 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 4 806 zł – 658,91 zł – 250 zł = 3 897,09 = 3 897 zł (po zaokrągleniu)
• 3 897 zł  x  12 % = 467,64 zł(zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 468 zł – 300 zł = 168 zł  zaliczka na podatek dochodowy po zaokrągleniu

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 4 806 zł.

4 806 zł – 658,91 zł – 373,24 zł – 168 zł = 3 605,85 zł netto do wypłaty.

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2026 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 do nadal wynosi: 1,67%
Rok składkowy składki na ubezpieczenie wypadkowe trwa od 1 kwietnia 2025 do 31 marca 2026

Koszt zatrudnienia pracownika na cały etat w 2026 roku

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 4 806 zł  x 9,76 % = 469,07 zł
• składka rentowa: 4 806 zł x 1,5 % = 72,09 zł
• składka chorobowa: 4 806 zł  x  2,45 % = 117,75 zł
• składka zdrowotna:  4 147,09 zł  x 9 % = 373,24 zł
• zaliczka na PIT: 168 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika: 1 200,15 zł

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 4 806 zł x 9,76 % = 469,07 zł
• składka rentowa: 4 806 zł x 6,50 % = 312,39 zł
• składka wypadkowa: 4 806 zł x 1,67 % = 80,26 zł
• składka na FP: 4 806 x 2,45% = 117,75 zł
• składka na FGŚP: 4 806 zł x 0,10 % = 4,81 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  984,28 zł

Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 3 605,85 zł
• składki finansowane przez pracownika: 1 200,15 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 984,28 zł

3 605,85 zł + 1 200,15 zł + 984,28 zł = 5 790,28 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób:

4 806 zł (wynagrodzenie brutto) + 984,28 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 5 790,28  zł

Kwota wolna od podatku i kwota zmniejszająca podatek w 2023 roku

Podstawa prawna:

• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026r. ,
• ustawa z dnia 10 października 2002r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę,
• ustawa z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 23 października 2018r. o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych,
• ustawa z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,
• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków.