Od 1 stycznia 2026 r. minimalne wynagrodzenie za pracę na 1/8 etatu wynosi brutto 600,75 zł

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 3/4 etatu  3 604,50 zł
• 1/2 etatu  2 403 zł
• 1/4 etatu 1 201,50 zł
• 1/8 etatu 600,75 zł

Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat w 2026

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 600,75 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 600,75 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 600,75 zł  x 9,76 % = 58,63 zł
• składka rentowa: 600,75 zł x 1,5 % = 9,01 zł
• składka chorobowa: 600,75 zł  x  2,45 % = 14,72 zł

suma: 82,36 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 600,75 zł – 82,36 zł = 518,39 zł  x 9 % = 46,66 zł

Obniżenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki (31.12.2021 r.):

Zmiana zasad pomniejszania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka nie będzie pomniejszana do kwoty faktycznej zaliczki za dany miesiąc, tylko do kwoty odpowiadającej kwocie zaliczki na podatek dochodowy, obliczanej zgodnie z przepisami obowiązującymi 31.12.2021 r.

• 600,75 zł – 82,36 zł = 518,39 zł -250 zł = 268,39 zł
• 268 x 17% – 43,76 = 1,80 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 600,75 zł – 82,36 zł = 518,39 zł -250 zł = 268,39 zł

• 268 zł  x  12 % = 32,16 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty zmniejszającej podatek)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą podatek: 300 zł

• 32,16 zł – 300 zł = 0 zł  zaliczka na podatek dochodowy

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

Zmiana zasad pomniejszania składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2022 roku

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 600,75 zł

600,75 zł – 82,36 zł – 1,80 zł  = 516,59 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2026 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności. Od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika na 1/8 etatu w 2026 r.

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 600,75 zł  x 9,76 % = 58,63 zł
• składka rentowa: 600,75 zł x 1,5 % = 9,01 zł
• składka chorobowa: 600,75 zł  x  2,45 % = 14,72 zł
• składka zdrowotna:  1,80 zł   składkę obniżamy do wysokości zaliczki na podatek dochodowy ustalonej na zasadach obowiązujących na dzień 31.12.2021
• PIT : 0 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  84,16zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 600,75 zł x 9,76 % = 58,63 zł
• składka rentowa: 600,75 zł x 6,50 % = 39,05 zł
• składka wypadkowa: 600,75 zł x 1,67 % = 10,03 zł
• składka na FGŚP: 600,75 zł x 0,10 % = 0,60 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  108,31 zł

Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Koszt zatrudnienia pracownika na 1/8 etatu w 2026 roku

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 516,59 zł
• składki finansowane przez pracownika: 84,16 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 108,31 zł

516,59 zł + 84,16 zł + 108,31 zł = 709,06 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 600,75 zł (wynagrodzenie brutto) + 108,31 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 709,06 zł

Niewypłacone pracownikowi wynagrodzenie za pracę nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne. Uchwała składu siedmiu sędziów SN z 10 września 2009r., I UZP 5/09, OSNP 2010 nr 5-6, poz. 71.

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026r. ,
• ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy.