Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę które od 01.01.2018 r. wynosi: 2 100 zł.

Dla przypomnienia od 1 stycznia 2017 r. z ustawy zniknął zapis, o wynagrodzeniu pracownika w okresie jego pierwszego roku pracy które nie mogło być niższe niż 80% wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, a co za tym idzie każdy pracownik w pierwszym roku pracy będzie miał prawo do 100% wynagrodzenia minimalnego.

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwoty poniższe ulegają odpowiednio zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo wynoszą:

• 1 etat           2 100 zł
• 3 / 4 etatu   1 575 zł
• 1 / 2 etatu   1 050 zł
• 1 / 4 etatu    525 zł

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 525 zł brutto przy zastosowaniu:

• Podstawowych kosztów uzyskania przychodu 111,25 zł
• Kwoty wolnej od podatku 46,33 zł w przypadku jeżeli pracownik złożył pracodawcy oświadczenie o którym pisałam: TUTAJ

Obliczenia:

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 525,00 zł.
• Koszty uzyskania przychodu : 111,25 zł
• Kwota wolna od podatku:  46,33 zł

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne:

• składka emerytalna: 525zł  x 9,76% = 51,24zł
• składka rentowa: 525zł x 1,5% = 7,88zł
• składka chorobowa: 525zł  x  2,45% =12,86zł

suma: 71,98 zł

II. Obliczamy  podstawę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 525 zł – 71,98 zł = 453,02 zł

III. Obliczamy składkę na ubezpieczenie  zdrowotne, która wynosi 9%

• Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne  wynosi : 453,02 zł.
• 453,02 zł  x 9 % = 40,77 zł.

IV. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 111,25 zł

• 525zł – 71,98zł = 453,02zł – 111,25 zł = 341,77 = 342zł (po zaokrągleniu)
• 342zł  x  18 % = 61,56 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku, czyli: 46,33 zł.

• 61,56 zł – 46,33 zł = 15,23 zł  zaliczka na podatek dochodowy, ale przed odliczeniem składki na ubezpieczenie zdrowotne

Teraz obliczamy składkę zdrowotną w wysokości 7,75%.

• Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi : 453,02 zł
• 453,02 x 7,75 % = 35,11 zł (wysokość składki zdrowotnej która obniża zaliczę na podatek dochodowy)

Obliczamy  zaliczkę na podatek dochodowy do pobrania (do wpłaty do US)

• Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej wynosi: 15,23 zł.
• Od zaliczki odejmujemy składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 7,75%.
• 15,23  – 15,23zł =0 zł (zaliczka na podatek do wpłaty do US)

Ważne!

W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki ( art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych).

W omawianym przypadku zaliczka na podatek dochodowy wynosi 15,23 zł, a obliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne 35,11zł zgodnie z ustawą składkę zdrowotną obniżamy do wysokości zaliczki na podatek w omawianym przypadku do kwoty 15,23 zł, a co za tym idzie zaliczka na podatek dochodowy do wpłaty do US wynosi 0 zł

V. Obliczamy wynagrodzenie netto

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Wynagrodzenie brutto: 525 zł.

Od kwoty brutto odejmujemy:

• 71,98 zł – składki na ubezpieczenia społeczne (51,24zł – emerytalne + 7,88zł – rentowe + 12,86zł – chorobowe),
• 15,23 zł- składka na ubezpieczenie zdrowotne obniżona do wysokości zaliczki na podatek dochodowy,
• 0 zł -zaliczka na podatek dochodowy.

525zł – 71,98zł – 15,23zł  = 437,79 zł netto do wypłaty