Od 1 stycznia 2026 r. minimalne wynagrodzenie za pracę na 1/2 etatu wynosi brutto 2 403 zł

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 3/4 etatu 3 604,50 zł
• 1/2 etatu 2 403 zł
• 1/4 etatu 1 201,50 zł
• 1/8 etatu 600,75 zł

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 2 403 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 2 403 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 2 403 zł  x 9,76 % = 234,53 zł
• składka rentowa: 2 403 zł x 1,5 % = 36,05 zł
• składka chorobowa: 2 403 zł  x  2,45 % = 58,87 zł

suma: 329,45 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 2 403 zł – 329,45 zł = 2 073,55zł  x 9 % = 186,62 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 2 403 zł – 329,45 zł  – 250 zł = 1 823,55 = 1 824 zł (po zaokrągleniu)
• 1 824 zł  x  12 % = 218,88 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 219 zł – 300 zł = 0 zł  zaliczka na podatek dochodowy

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 2 406 zł.

2 406 zł – 329,45zł – 186,62 zł = 1 886,93 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2026 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

Stawki składek ZUS za pracowników w 2019

Koszt zatrudnienia pracownika na pół etatu w 2026 roku

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 2 403 zł  x 9,76 % = 234,53 zł
• składka rentowa: 2 403 zł x 1,5 % = 36,05 zł
• składka chorobowa: 2 403 zł  x  2,45 % = 58,87 zł
• składka zdrowotna:  2 073,55 zł  x 9 % = 186,62 zł
• zaliczka na podatek = 0 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  516,07 zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 2 403 zł x 9,76 % = 234,53 zł
• składka rentowa: 2 403 zł x 6,50 % = 156,20 zł
• składka wypadkowa: 2 403 zł x 1,67 % = 40,13 zł
• składka na FGŚP: 2 403 zł x 0,10 % = 2,40 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  433,26 zł

Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Zwolnienie z opłacania składki na Fundusz Pracy ze względu na wiek ubezpieczonego

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika na pół etatu w 2026 roku

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 1 886,93 zł
• składki finansowane przez pracownika: 516,07 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 433,26zł

1 886,93 zł + 516,07 zł + 433,26 zł = 2 836,26 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 2 403 zł (wynagrodzenie brutto) + 433,26 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 2 836,26 zł

Niewypłacone pracownikowi wynagrodzenie za pracę nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne. Uchwała składu siedmiu sędziów SN z 10 września 2009r., I UZP 5/09, OSNP 2010 nr 5-6, poz. 71.

Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat w 2026

Minimalne wynagrodzenie netto na 1/8 etatu w 2026 roku

Minimalna krajowa netto na jedną czwartą etatu w 2026 roku

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026r. ,
• ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy.