Wynagrodzenie chorobowe za czas niezdolności do pracy przysługuje w danym roku kalendarzowym w wymiarze:

• do 33 dni,
• do 14 dni w przypadku pracownika który ukończył 50 rok życia (krótszy 14 dniowy okres wypłaty wynagrodzenia chorobowego stosujemy od roku następnego po 50 urodzinach pracownika).

Ustalenie podstawy wynagrodzenia chorobowego

– Podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego przysługującego ubezpieczonemu będącemu pracownikiem stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy. Jeżeli niezdolność do pracy powstała przed upływem 12 miesięcy, podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące ubezpieczenia.

– Przeciętne miesięczne wynagrodzenie stanowiące podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego ustala się przez podzielenie wynagrodzenia osiągniętego przez ubezpieczonego będącego pracownikiem, przez liczbę miesięcy, w których to wynagrodzenie zostało osiągnięte.

–  Przy ustalaniu podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego nie uwzględnia się składników wynagrodzenia, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania tego zasiłku zgodnie z postanowieniami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane w okresie pobierania tego zasiłku.

–  Wynagrodzenie chorobowe przysługuje za każdy dzień niezdolności do pracy, nie wyłączając dni wolnych od pracy. Podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego za jeden dzień niezdolności do pracy stanowi  jedna trzydziesta część wynagrodzenia stanowiącego podstawę wymiaru zasiłku (za miesiąc uważa się 30 dni).

Przykład

Stałe miesięczne wynagrodzenie pracownika wynosi brutto 6 800 zł. Pracownik był niezdolny do pracy w okresie od 4 do 10 kwietnia 2026r. Ile wynosi wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca, oraz wynagrodzenie chorobowe?. Pracownik zatrudniony jest w tej firmie na czas określony od 17.12.2025 do 31.12.2026

I. Ustalamy podstawę wymiaru zasiłku chorobowego za pełne przepracowane miesiące kalendarzowe poprzedzające miesiąc powstania niezdolności do pracy (grudzień 2025r. pomijamy jako niepełny miesiąc)

Styczeń: 6 800 zł

Luty: 6 800 zł                                                     

Marzec: 6 800 zł + 150 zł dodatek za pracę w godzinach nocnych

Suma: 20 550 zł : 3 miesiące = 6 850 zł

II. Obliczamy wynagrodzenie chorobowe za okres 4-10 kwietnia 2026 (7 dni) w wysokości 80% podstawy

6 850 zł -13,71 % = 5 910,87 zł

(5 910,87 : 30 dni zgodnie z ustawą) x 80% x 7 dni choroby = 1 103,36 zł

III. Obliczamy wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca

Sposób wyliczenia:

• miesięczną stawkę wynagrodzenia należy podzielić przez 30 dni (niezależnie ile dni wypada w danym miesiącu),
• otrzymaną kwotę mnożymy przez liczbę dni nieobecności spowodowanej chorobą (liczba dni z zaświadczenia ZUS eZLA),
• tak obliczoną kwotę wynagrodzenia należy odjąć od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc.

6 800 zł wysokość wynagrodzenia w kwietniu –  miesiącu niezdolności do pracy

(6 800 zł : 30 dni zgodnie z ustawą) x 7 dni nieobecności  = 1 586,67 zł potrącenie z wynagrodzenia za okres choroby

6 800,00 zł – 1 586,67 zł = 5 213,33 zł wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca

Od wynagrodzenia za okres choroby odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne i podatek

Obliczamy wynagrodzenie netto do wypłaty

 Dane do obliczeń:

• Kwota wynagrodzenia za czas przepracowany : 5 213,33 zł
• Wynagrodzenie chorobowe: 1 103,36 zł
• Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
• Kwota wolna od podatku (złożony PIT-2):  300 zł
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 roku życia
• PPK – nie

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika

• składka emerytalna: 5 213,33 zł x 9,76 % = 508,82 zł
• składka rentowa: 5 213,33 zł x 1,5 % = 78,20 zł
• składka chorobowa: 5 213,33 zł  x 2,45 % = 127,73 zł

suma: 714,75 zł

II. Obliczamy podstawę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru tej składki stanowi wynagrodzenie brutto za przepracowaną cześć miesiąca, pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika plus wynagrodzenie chorobowe za okres niezdolności do pracy

(5 213,33zł – 714,75zł)+1 103,36 zł = 5 601,94 zł

III. Obliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9%

5 601,94 zł x 9% = 504,17 zł

IV. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Najważniejsze zmiany od 01 lipca 2022 r.

• Obniżenie stopy procentowej PIT z 17% na 12% – obniżka będzie obowiązywała od 01.01.2022 r. w zeznaniu rocznym za 2022 będziemy stosowani stawkę 12%
• Nowa kwota zmniejszająca podatek 300 zł

Podstawą naliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest wynagrodzenie za czas przepracowany + wynagrodzenie za okres choroby minus składki na ubezpieczenie społeczne finansowanie ze środków pracownika minus koszty uzyskania przychodu.

(5 213,33zł + 1 103,36zł) – 714,75 zł = 5 601,94 zł -250 = 5 351,94 zł

 (5 351,94 zł x 12%) – 300 zł kwota wolna od podatku = 342 zł

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

V. Obliczamy wynagrodzenie netto do wypłaty

Wynagrodzenie za czas przepracowany + wynagrodzenie chorobowe – składki na ubezpieczenie społeczne – składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% – zaliczka na podatek dochodowy do wpłaty do US = netto do wypłaty.

(5 213,33 + 1 103,36) – (714,75 +504,17 +342) = 6 316,69 + 1 560,92 = 4 755,77 zł netto

Koszty finansowane przez pracodawcę

• składka emerytalna: 5 213,33 zł x 9,76 % = 508,82 zł
• składka rentowa:  5 213,33 zł x 6,50 % = 338,87 zł
• składka wypadkowa: 5 213,33 zł x 1,80 % = 87,06 zł
• składka na FP: 5 213,33 zł x 2,45 % = 87,06 zł
• składka na FGŚP: 5 213,33 zł x 0,10 % = 5,21 zł

Koszty finansowane przez pracownika

• składka emerytalna: 5 213,33 zł x 9,76 % = 508,82 zł
• składka rentowa: 5 213,33 zł x 1,5 % = 78,20 zł
• składka chorobowa: 5 213,33 zł  x 2,45 % = 127,73 zł
• składna zdrowotna: 5 601,94 zł x 9% =504,17 zł
• zaliczka na PIT: 342 zł

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

Powyższe kwoty finansuje z naszego wynagrodzenia pracodawca które wraz z kwotami finansowanymi przez pracownika ujmuje:

• w raportach imiennych ZUS RCA – składki emerytalne, rentowe, chorobową, wypadkowa, zdrowotną,
• bezpośrednio na ZUS DRA – składki na FP i FGŚP
• w raporcie imiennym ZUS RSA – ujmujemy okres za który zostało wypłacone wynagrodzenie chorobowe oraz wysokość tego wynagrodzenia.

Wynagrodzenie chorobowe zestawienie: 

– Prawo do wynagrodzenia chorobowego wynika z przepisów Kodeksu pracy art. 92

– Wynagrodzenie chorobowe za czas niezdolności do pracy przysługuje w danym roku kalendarzowym w wymiarze:

• do 33 dni,
• do 14 dni w przypadku pracownika który ukończył 50 rok życia (krótszy 14 dniowy okres wypłaty wynagrodzenia chorobowego stosujemy od roku następnego po 50 urodzinach pracownika).

–  Okres 33 lub 14 dni wypłaty wynagrodzenia chorobowego dla każdego roku kalendarzowego należy liczyć od nowa.

–  Do limitu 33/ 14 dni wliczamy każdy dzień niezdolności do pracy, niezależnie od przerw między zwolnieniami  i zmian pracodawców, rodzaju choroby oraz gdy niezdolność do pracy przypada w dni które nie  są dla pracownika dniami pracującymi, niedziele, święta.

– W przypadku zatrudnienia pracownika w trakcie roku, w ust. 6 pkt 11 świadectwa pracy „był niezdolny do pracy przez okres ….. dni” znajdziesz informację o ilości dni za które pracownik otrzymał wynagrodzenie chorobowe zgodnie z art. 92 Kodeksu pracy w roku w którym ustał stosunek pracy. Chodzi tutaj o chorobę samego pracownika a nie członków jego rodziny.

– Zawsze można złożyć do ZUS wniosek płatnika składek o ustalenie okresu zasiłkowego ZAS-64.

–  W przypadku zatrudnienia u kilku pracodawców w tym samym czasie limit 33/14 jest jeden dla wszystkich pracodawców.

– Wynagrodzenie chorobowe za 33/14 dni wypłacane jest z własnych środków pracodawcy.

– Do okresu zasiłkowego 182/270 dni wliczamy niezdolność do pracy za które pracownik ma prawo do wynagrodzenia chorobowego z art. 92 K.p. odpowiednio 33/14 dni

– Do okresu 33/14 dni wynagrodzenia chorobowego nie wliczamy niezdolności do pracy przypadającej w okresie wyczekiwania 30 dni czyli nieobecność w pracy usprawiedliwiona bez prawa do wynagrodzenia i zasiłku. Okres niezdolności do pracy za który ubezpieczony nie ma prawa do wynagrodzenia chorobowego z powodu nieprzepracowania okresu wyczekiwania, przy ustalaniu okresu wyczekiwania traktuje się na równi z okresem ubezpieczenia chorobowego.

– Do okresu wyczekiwania nie zaliczamy okresu pobierania: zasiłku chorobowego, świadczenia rehabilitacyjnego, zasiłku macierzyńskiego przysługujących po ustaniu zatrudnienia.

– Okres niezdolności do pracy spowodowany nadużyciem alkoholu pomimo, że za ten czas nie jest wypłacane wynagrodzenie chorobowe, wliczany jest do limitu odpowiednio 33/14 dni choroby.

– Podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego nie może być niższa od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71%  (emerytalne 9,76% + rentowe 1,50% + chorobowe 2,45%).

– Wraz ze wzrostem minimalnego wynagrodzenia podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego ulega podwyższeniu z mocy prawa.

– Od wynagrodzenia za okres choroby odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne i podatek.

– Podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego za jeden dzień niezdolności do pracy wynosi 1/30 część wynagrodzenia  stanowiącego  podstawę jego wymiaru. Niezależnie od tego ile miesiąc ma dni 28,30,31, zawsze jest 30 wynikające z mocy ustawy.

– Podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego po przerwie w zwolnieniach ustalamy na nowo w przypadku zmiany wymiaru czasu pracy np. z 1 /2 na 1/1

– Podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego nie ustala się na nowo, jeśli przerwa między zwolnieniami była krótsza niż jeden miesiąc kalendarzowy lub nie było jej wcale.

– W przypadku przerwy w pobieraniu wynagrodzenia chorobowego wynoszącej co najmniej jeden pełny miesiąc kalendarzowy , podstawę wymiaru świadczenia ustala się na nowo.

– Choroba pracownika na przełomie roku. Jeżeli nieprzerwana niezdolność do pracy z powodu choroby przypada na przełomie roku kalendarzowego a 31 grudnia pracownik pobiera  wynagrodzenie chorobowe to od 1 stycznia pracownikowi temu nadal przysługuje wynagrodzenie chorobowe.

– Wynagrodzenie chorobowe na podstawie art. 92 K.p. wypłacane pracownikowi do ukończenia 26 roku życia jest wolne od podatku dochodowego.

– Od 34/15 dnia niezdolności w roku kalendarzowym przysługuje zasiłek chorobowy.

– Zasiłek chorobowy nie przysługuje jeżeli pracownik nie nabył uprawnień do wynagrodzenia chorobowego.

Podstawa prawna:

• rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29.05.1996r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kodeksie pracy,
• ustawa z 25 czerwca 1999r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa,
• ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy.