Wynagrodzenie chorobowe w raportach imiennych ZUS
Kiedy przysługuje wynagrodzenie chorobowe
Wynagrodzenie chorobowe za czas niezdolności do pracy przysługuje w danym roku kalendarzowym w wymiarze:
- do 33 dni,
- do 14 dni w przypadku pracownika który ukończył 50 rok życia (krótszy 14 dniowy okres wypłaty wynagrodzenia chorobowego stosujemy od roku następnego po 50 urodzinach pracownika).
Sumujemy wszystkie dni niezdolności do pracy w roku kalendarzowym niezależnie od przerw między nimi oraz czy są to dni pracujące czy wolne od pracy.
Przykład
Miesięczne wynagrodzenie pracownika wynosi 4 800 zł. Pracownik przebywał na zwolnieniu chorobowym od 4 do 10 kwietnia 2022r. Ile wynosi wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca, oraz wynagrodzenie chorobowe. Pracownik zatrudniony jest w tej firmie od 17.12.2021r.
1. Ustalamy podstawę wymiaru zasiłku chorobowego za pełne przepracowane miesiące kalendarzowe poprzedzające miesiąc powstania niezdolności do pracy, pomijamy grudzień 2021r. jako niepełny przepracowany miesiąc.
Styczeń: 4 800 zł
Luty: 4 800 zł
Marzec: 4 800 zł. + 150 zł dodatek za pracę w godzinach nocnych= 4 950 zł
Suma wynagrodzenia brutto od stycznia do marca 2022r.: 14 550 zł : 3 miesiące = 4 850 zł
2. Obliczamy wynagrodzenie chorobowe za okres 4-10 kwietnia 2022 (7 dni) w wysokości 80% podstawy.
4 850 zł -13,71 % = 4 185,07 zł
(4 185,07 zł : 30 dni zgodnie z ustawą) x 80% x 7 dni = 781,21 zł
3. Obliczamy wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca
4 800 zł wysokość wynagrodzenia w miesiącu niezdolności do pracy
(4 800 zł : 30 dni zgodnie z ustawą) x 7 dni nieobecności = 1 120 zł potrącenie z wynagrodzenia za okres choroby
4 800 zł – 1 120 zł = 3 680 zł wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca
Od wynagrodzenia za okres choroby odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne i podatek.
I dalej:
Obliczamy wynagrodzenie netto do wypłaty
Dane do obliczeń:
- wynagrodzenie za czas przepracowany: 3 680 zł
- wynagrodzenie chorobowe: 781,21 zł
- koszty uzyskania przychodu: 250 zł
- kwota zmniejszająca podatek (złożony PIT-2): 300 zł
- pracownik powyżej 26 roku życia
- PPK -nie
1. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne
- składka emerytalna: 3 680 zł x 9,76 % = 359,17 zł
- składka rentowa: 3 680 zł x 1,5 % = 55,20 zł
- składka chorobowa: 3 680 zł x 2,45 % = 90,16 zł
suma: 504,53 zł
2. Obliczamy podstawę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru tej składki stanowi wynagrodzenie brutto za przepracowaną cześć miesiąca, pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika plus wynagrodzenie chorobowe za okres niezdolności do pracy.
3 680 zł – 504,53 zł = 3 175,47 zł + 781,21 zł (wynagrodzenie chorobowe) = 3 956,68 zł
3. Obliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9%
3 956,68 zł x 9% = 356,10 zł
4. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy
Podstawą naliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest wynagrodzenie za czas przepracowany + wynagrodzenie za okres choroby minus składki na ubezpieczenie społeczne finansowanie ze środków pracownika minus koszty uzyskania przychodu.
3 680 zł – 504,53 zł = 3 175,47 zł + 781,21 zł (wynagrodzenie chorobowe) = 3 956,68 zł – 250 zł koszty uzyskania przychodu = 3 706,68 zł
Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy do pobrania (wpłaty do US)
Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy
(3 707 zł x 12%) – 300 zł kwota wolna od podatku = 145 zł
5. Obliczamy wynagrodzenie netto do wypłaty
Wynagrodzenie za czas przepracowany + wynagrodzenie chorobowe – składki na ubezpieczenie społeczne – składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% – zaliczka na podatek dochodowy do wpłaty do US = netto do wypłaty.
3 680 zł + 781,21 zł – 504,53 zł – 356,10 zł – 145 zł = 3 455,58 zł netto do wypłaty
Oprócz powyższych kwot należy dodać kwoty na ubezpieczenie które finansuje dodatkowo pracodawca za pracownika. O stawkach procentowych i źródle finansowania składek w podziale na pracownika i pracodawcę przeczytasz poniżej
Poniżej zestawienie obliczonych składek które ujmiemy w raporcie imiennym ZUS RCA ubezpieczonego
6. Obliczamy wysokość składek finansowanych przez płatnika/pracodawcę
- składka emerytalna: 3 680 zł x 9,76 % = 359,17 zł
- składka rentowa: 3 680 zł x 6,50 % = 239,20 zł
- składka wypadkowa: 3 680 zł x 1,67 % = 61,46 zł
- składka na FP: 3 680 zł x 2,45 % = 90,16 zł
- składka na FGŚP: 3 680 zł x 0,10 % = 3,68 zł
7. Obliczamy wysokość składek finansowanych przez ubezpieczonego/pracownika
- składka emerytalna: 3 680,00 x 9,76 % = 359,17 zł
- składka rentowa: 3 680,00 x 1,5 % = 55,20 zł
- składka chorobowa: 3 680,00 x 2,45 % = 90,16 zł
- składka zdrowotna: 3 956,68 x 9 % = 356,10
Powyższe kwoty finansuje z naszego wynagrodzenia pracodawca które wraz z kwotami finansowanymi przez pracownika należy ująć:
- w raportach imiennych ZUS RCA – składki emerytalne, rentowe, chorobową, wypadkowa, zdrowotną,
- bezpośrednio na deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA – składki na FP i FGŚP,
- w raporcie imiennym ZUS RSA – ujmujemy okres za który zostało wypłacone wynagrodzenie chorobowe oraz wysokość tego wynagrodzenia.
W raporcie ZUS RCA obliczone składki na ubezpieczenie społeczne wypełniamy w bloku IV oraz obliczoną składkę na ubezpieczenie zdrowotne w bloku V
W raporcie ZUS RSA w bloku IV wpisujemy okres w którym wystąpiła niezdolność do pracy, kod świadczenia/przerwy oraz kwotę brutto wynagrodzenia chorobowego.
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia 25 czerwca 1999r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa,
- ustawa z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
- ustawa z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
- ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy.
