Koszty uzyskania przychodu w tej samej wysokości obowiązują od 01.10.2019 do nadal

Koszty uzyskania przychodu w 2026 roku podatkowym w rozbiciu na miesięczne oraz roczne koszty uzyskania przychodu prezentuje poniższa tabela:

Koszty uzyskania przychodu podlegają ograniczeniu do wysokości rocznego limitu: 4 500zł lub 5 400zł  dopiero w zeznaniu rocznym.

Podwyższone koszty uzyskania przychodu

Pracownik może złożyć oświadczenie o podwyższeniu kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem, że:

• jego miejsce zamieszkania jest poza miejscowością w której znajduje się zakład pracy,
• od danego pracodawcy nie będzie otrzymywał dodatku za rozłąkę.

Pracownik w celu zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów powinien złożyć pracodawcy oświadczenie lub PIT-2. Wzór oświadczenia do pobrania poniżej:

Podwyższone koszty uzyskania przychodów mogą być odliczane u kilku pracodawców pod warunkiem złożenia u każdego z nich oświadczenia i spełniania warunków o których mowa powyżej. Koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć 5 400 zł za rok podatkowy w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego:

• stosunku służbowego,
• stosunku pracy,
• spółdzielczego stosunku pracy,
• pracy nakładczej.

Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodu, znaczenie ma gdzie pracownik przebywa z zamiarem stałego pobytu a nie miejsce gdzie jest zameldowany na pobyt stały albo czasowy.

Praca zdalna a możliwość zastosowania podwyższonych KUP

– W przypadku pracy zdalnej po spełnieniu warunków jak powyżej można zastosować podwyższone KUP, potwierdzenie znajdziemy w interpretacji  indywidualna DKIS z dnia 22 marca 2024 r. znak: 0115-KDIT2.4011.70.2024.2.KC

„𝑊 𝑠𝑦𝑡𝑢𝑎𝑐𝑗𝑖 𝑧𝑎𝑡𝑒𝑚, 𝑔𝑑𝑦 𝑚𝑖𝑒𝑗𝑠𝑐𝑒 𝑠𝑡𝑎ł𝑒𝑔𝑜 𝑙𝑢𝑏 𝑐𝑧𝑎𝑠𝑜𝑤𝑒𝑔𝑜 𝑧𝑎𝑚𝑖𝑒𝑠𝑧𝑘𝑎𝑛𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘𝑎 𝑗𝑒𝑠𝑡 𝑝𝑜ł𝑜𝑧̇𝑜𝑛𝑒 𝑝𝑜𝑧𝑎 𝑚𝑖𝑒𝑗𝑠𝑐𝑜𝑤𝑜𝑠́𝑐𝑖𝑎̨, 𝑤 𝑘𝑡𝑜́𝑟𝑒𝑗 𝑧𝑛𝑎𝑗𝑑𝑢𝑗𝑒 𝑠𝑖𝑒̨ 𝑧𝑎𝑘ł𝑎𝑑 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑦, 𝑡𝑜 𝑛𝑖𝑒𝑧𝑎𝑙𝑒𝑧̇𝑛𝑖𝑒 𝑜𝑑 𝑓𝑎𝑘𝑡𝑦𝑐𝑧𝑛𝑒𝑔𝑜 𝑚𝑖𝑒𝑗𝑠𝑐𝑎 𝑤𝑦𝑘𝑜𝑛𝑦𝑤𝑎𝑛𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑦 𝑧𝑑𝑎𝑙𝑛𝑒𝑗 (𝑜 𝑘𝑡𝑜́𝑟𝑒𝑗 𝑚𝑜𝑤𝑎 𝑤 𝑎𝑟𝑡. 𝟼𝟽(𝟷𝟾) 𝐾𝑜𝑑𝑒𝑘𝑠𝑢 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑦), 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘𝑜𝑤𝑖 𝑝𝑟𝑧𝑦𝑠ł𝑢𝑔𝑢𝑗𝑎̨ 𝑝𝑜𝑑𝑤𝑦𝑧̇𝑠𝑧𝑜𝑛𝑒 𝑘𝑜𝑠𝑧𝑡𝑦 𝑢𝑧𝑦𝑠𝑘𝑎𝑛𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑧𝑦𝑐ℎ𝑜𝑑𝑜́𝑤. 𝑊𝑦𝑗𝑎̨𝑡𝑒𝑘 𝑠𝑡𝑎𝑛𝑜𝑤𝑖𝑎̨ 𝑠𝑦𝑡𝑢𝑎𝑐𝑗𝑒, 𝑔𝑑𝑦 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘 𝑜𝑡𝑟𝑧𝑦𝑚𝑢𝑗𝑒 𝑑𝑜𝑑𝑎𝑡𝑒𝑘 𝑧𝑎 𝑟𝑜𝑧ł𝑎̨𝑘𝑒̨ 𝑙𝑢𝑏 𝑧𝑤𝑟𝑜𝑡 𝑘𝑜𝑠𝑧𝑡𝑜́𝑤 𝑑𝑜𝑗𝑎𝑧𝑑𝑢 𝑛𝑖𝑒𝑧𝑎𝑙𝑖𝑐𝑧𝑜𝑛𝑦 𝑑𝑜 𝑝𝑟𝑧𝑦𝑐ℎ𝑜𝑑𝑜́𝑤 𝑝𝑜𝑑𝑙𝑒𝑔𝑎𝑗𝑎̨𝑐𝑦𝑐ℎ 𝑜𝑝𝑜𝑑𝑎𝑡𝑘𝑜𝑤𝑎𝑛𝑖𝑢.”

Wniosek o niestosowanie kosztów uzyskania przychodu

Jeżeli pracownik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o pobór zaliczek bez stosowania miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania tych kosztów najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu w którym otrzymał wniosek.

Możliwość niestosowania podstawowych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 250 zł, 300 zł w szczególności jest dedykowana pracownikom wieloetatowym, którzy chcą uniknąć ewentualnej dopłaty podatku w rozliczeniu rocznym.

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy.