Od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę na 1/8 etatu wynosi brutto 583,25 zł

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 1/1 etat 4 666 zł
• 3/4 etatu 3 499,50 zł
• 1/2 etatu 2 333 zł
• 1/4 etatu 1 166,50 zł
• 1/8 etatu 583,25 zł

Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2025

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 583,25 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 583,25 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 583,25 zł  x 9,76 % = 56,93 zł
• składka rentowa: 583,25 zł x 1,5 % = 8,75 zł
• składka chorobowa: 583,25 zł  x  2,45 % = 14,29 zł

suma: 79,97 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 583,25 zł – 79,97 zł = 503,28 zł  x 9 % = 45,30 zł

Obniżenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki (31.12.2021 r.):

Zmiana zasad pomniejszania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka nie będzie pomniejszana do kwoty faktycznej zaliczki za dany miesiąc, tylko do kwoty odpowiadającej kwocie zaliczki na podatek dochodowy, obliczanej zgodnie z przepisami obowiązującymi 31.12.2021 r.

• 583,25 zł – 79,97 zł = 503,28 zł -250 zł = 253,28 zł
• 253 x 17% – 43,76 = 0 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 583,25 zł – 79,97 zł = 503,28 zł – 250 zł = 253,28 = 253 zł (po zaokrągleniu)
• 253 zł  x  12 % = 30,36 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 30,36 zł – 300 zł = 0 zł  zaliczka na podatek dochodowy

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

Zmiana zasad pomniejszania składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2022 roku

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 583,25 zł

583,25 zł – 79,97 zł = 503,28 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2025 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika na 1/8 etatu w 2025 r.

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 583,25 zł  x 9,76 % = 56,93 zł
• składka rentowa: 583,25 zł x 1,5 % = 8,75 zł
• składka chorobowa: 583,25 zł  x  2,45 % = 14,29 zł
• składka zdrowotna:  0 zł   składkę obniżamy do wysokości zaliczki na podatek dochodowy ustalonej na zasadach obowiązujących na dzień 31.12.2021
• PIT : 0 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  79,97zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 583,25 zł x 9,76 % = 56,93 zł
• składka rentowa: 583,25 zł x 6,50 % = 37,91 zł
• składka wypadkowa: 583,25 zł x 1,67 % = 9,74 zł
• składka na FGŚP: 583,25 zł x 0,10 % = 0,58 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  105,16 zł

Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Koszt zatrudnienia pracownika na 1/8 etatu w 2025 r.

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 503,28 zł
• składki finansowane przez pracownika: 79,97 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 105,16 zł

503,28 zł + 79,97 zł + 105,16 zł = 688,41 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 583,25 zł (wynagrodzenie brutto) + 105,16 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 688,41 zł

Niewypłacone pracownikowi wynagrodzenie za pracę nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne. Uchwała składu siedmiu sędziów SN z 10 września 2009r., I UZP 5/09, OSNP 2010 nr 5-6, poz. 71.

Minimalna krajowa netto na jedną czwartą etatu w 2025 roku

Minimalna krajowa netto na ¾ etatu w 2025

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 września 2024r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025r.,
• ustawa z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy.