Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę które od 01.01.2018 r. wynosi: 2 250 zł.

Dla przypomnienia od 1 stycznia 2017 r. z ustawy zniknął zapis, o wynagrodzeniu pracownika w okresie jego pierwszego roku pracy które nie mogło być niższe niż 80% wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, a co za tym idzie każdy pracownik w pierwszym roku pracy będzie miał prawo do 100% wynagrodzenia minimalnego.

W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota 2250 zł ulega odpowiednio zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 1 etat              2 250 zł
• 3 / 4 etatu    1 687,50 zł
• 1 / 2 etatu  1 125 zł
• 1 / 4 etatu       562,50 zł

Poniżej link do przykładu obliczenia wynagrodzenia netto na pół etatu po zmianach od 1 pażdziernika 2019r do 31 grudnia 2019r. 

Minimalne wynagrodzenie netto na pół etatu od października 2019 roku

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto w okresie od stycznia do września od kwoty 1 125 zł brutto przy zastosowaniu:

• Podstawowych kosztów uzyskania przychodu 111,25 zł
• Kwoty wolnej od podatku 46,33 zł w przypadku jeżeli pracownik złożył pracodawcy oświadczenie  PIT-2 do pobrania: TUTAJ

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 1 125,00 zł.
• Koszty uzyskania przychodu : 111,25 zł
• Kwota wolna od podatku:  46,33 zł

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne:

• składka emerytalna: 1 125,00zł  x 9,76 % = 109,80 zł
• składka rentowa: 1 125,00 zł x 1,5 % = 16,88 zł
• składka chorobowa: 1 125,00zł  x  2,45 % =27,56 zł

suma: 154,24 zł

II. Obliczamy  podstawę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika.

• 1 125,00 zł – 154,24 zł = 970,76 zł

III. Obliczamy składkę na ubezpieczenie  zdrowotne

• Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne  wynosi : 970,76 zł
• 970,76 zł  x 9 % = 87,37 zł

IV. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 111,25 zł

• 1 125,00zł – 154,24zł = 970,76 zł – 111,25 zł = 859,51 = 860 zł (po zaokrągleniu)
• 860 zł  x  18 % = 154,80 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku, czyli: 46,33 zł.

• 154,80 zł – 46,33 zł = 108,47 zł

Otrzymaliśmy zaliczkę na podatek dochodowy, ale przed odliczeniem składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Teraz obliczamy składkę zdrowotną  w wysokości 7,75%.

• Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi : 970,76 zł
• 970,76 x 7,75 % = 75,23 zł (wysokość składki zdrowotnej która obniża zaliczę na podatek dochodowy)

Obliczamy  zaliczkę na podatek dochodowy do pobrania (do wpłaty do US)

• Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej wynosi: 108,47 zł.
• Od zaliczki odejmujemy składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 7,75%.
• 108,47zł  – 75,23zł = 33,24 zł. = 33 zł (podatek do wpłaty do US)

V. Obliczamy wynagrodzenie netto

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 1 125,00 zł.

Od kwoty brutto odejmujemy:

• 154,24 zł – składki na ubezpieczenia społeczne: (109,80zł emerytalne + 16,88zł rentowe + 27,56zł chorobowe),
• 87,37 zł- składka na ubezpieczenie zdrowotne, w wysokości 9%
• 33 zł -zaliczka na podatek dochodowy.

1 125,00 zł – 154,24 zł – 87,37 zł – 33 zł = 850,39 zł wynagrodzenie netto do wypłaty

Powyższe obliczenie prezentuje stawki procentowe na ubezpieczenie (ZUS) które pracownik finansuje ze swojego wynagrodzenia. Oprócz powyższych kwot należy dodać kwoty na ubezpieczenie które finansuje dodatkowo pracodawca za pracownika. Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2019 r.

I dalej:

I. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 1 125 zł x 9,76 % = 109,80 zł
• składka rentowa: 1 125 zł x 6,50 % = 73,13 zł
• składka wypadkowa: 1 125 zł x 1,67 % = 18,79 zł
• składka na FGŚP: 1 125 zł x 0,10 % = 1,13 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę: 202,85 zł

II. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 1 125,00zł  x 9,76 % = 109,80 zł
• składka rentowa: 1 125,00zł x 1,5 % = 16,88 zł
• składka chorobowa: 1 125,00zł  x  2,45 % =27,56 zł
• składka zdrowotna: 970,76zł  x 9 % = 87,37 zł.

Suma składek finansowanych przez pracownika: 241,61 zł

Koszt zatrudnienia pracownika na pół etatu w 2019 roku

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 850,39 zł
• podatek dochodowy: 33 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 202,85 zł
• składki finansowane przez pracownika: 241,61 zł

850,39zł + 33zł + 202,85zł + 241,61zł = 1 327,85 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób:

1 125 zł (wynagrodzenie brutto) + 202,85zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 1 327,85zł

Jak wypełnić raport ZUS RCA za pracownika zatrudnionego na pół etatu

Poniżej przykład wypełnienia imiennego miesięcznego raportu ZUS RCA. Blok III.B i III.C

Oraz przykład imiennego miesięcznego raportu ZUS RCA, blok IV i V wypełnionego w programie Płatnik.

Minimalne wynagrodzenie na cały etat w 2019

Minimalne wynagrodzenie na jedną czwartą etatu w 2019

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 października 2009r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych  i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze oraz innych dokumentów.