Jeśli składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika (za m.in. pracownika) jest wyższa od kwoty odpowiadającej kwocie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym 31.12.2021r.) to składka będzie obniżona do tej kwoty. ( art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych).

Aktualizacja od 01 lipca 2022 !

Najważniejsze zmiany od 01 lipca 2022 r.

• Obniżenie stopy procentowej PIT z 17% na 12% – obniżka będzie obowiązywała od 01.01.2022 r. w zeznaniu rocznym za 2022 będziemy stosowani stawkę 12% od wszystkich przychodów opodatkowanych na skali podatkowej.
• Nowa kwota zmniejszająca podatek 300 zł

Skala podatkowa od 1 lipca 2022 roku

Przykład

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto dla ¼ etatu od kwoty 752,50 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota wynagrodzenia brutto: 752,50 zł
• Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
• Kwota wolna od podatku (złożony PIT-2):  425 zł
• Stawka podatku 17%
• Kwota wolna od podatku obowiązująca w roku 2021 potrzebna do obliczenia wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne 43,76 zł

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne:

752,50 zł x 13,71% = 103,17 zł

13,71% = (9,76% + 1,5% + 2,45%)

II. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 752,50zł – 103,17zł = 649,33zł – 250zł = 399,33zł = 399 zł (po zaokrągleniu)
• 399zł  x  17 % = 67,83 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej od podatku)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku, czyli: 425 zł

• 67,83 zł – 425 zł = 0 zł zaliczka na podatek dochodowy

III. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy w celu ustalenia składki zdrowotnej

• 67,83 zł – 43,76 zł = 24,07 zł  wysokość zaliczki na podatek dochodowy  (podstawa x 17%-43,76 zł)

• Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie i składka zdrowotna wynosi:

752,50 zł – 103,17zł = 649,33 zł x 9% = 58,43 zł = 24.07 zł składkę obniżamy do wysokości zaliczki na podatek dochodowy ustalonej na zasadach obowiązujących na dzień 31.12.2021

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto

• Wynagrodzenie brutto: 752,50 zł.

Od kwoty brutto odejmujemy:

• 103,17 zł – składki na ubezpieczenia społeczne (73,44zł emerytalne + 11,29zł rentowe + 18,44zł  chorobowe),
• 24,07 zł- składka na ubezpieczenie zdrowotne obniżona do wysokości zaliczki na podatek dochodowy,
• 0 zł -zaliczka na podatek dochodowy.

752,50zł – 103,17zł – 24,07 zł = 625,26 zł netto do wypłaty

Minimalne wynagrodzenie netto na jedną czwartą etatu w 2022

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.