W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 1 etat           4 242 zł
• 3 / 4 etatu     3 181,50 zł
• 1 / 2 etatu     2 121,00 zł
• 1 / 4 etatu      1 060,50 zł
• 1 / 8 etatu     530,25 zł

Płaca minimalna w 2024 wzrośnie dwa razy

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 3 181,50 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 3 181,50 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 3 181,50 zł  x 9,76 % = 310,51 zł
• składka rentowa: 3 181,50 zł x 1,5 % = 47,72 zł
• składka chorobowa: 3 181,50 zł  x  2,45 % = 77,95 zł

suma: 436,18 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 3 181,50 zł – 436,18 zł = 2 745,32 zł  x 9 % = 247,08 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 3 181,50 zł – 436,18 zł – 250 zł = 2 495,32 = 2 495 zł (po zaokrągleniu)
• 2 495 zł  x  12 % = 299,40 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 299,40 zł – 300 zł = 0 zł  zaliczka na podatek dochodowy

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

Skala podatkowa w 2023 roku

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 3 181,50 zł

3 181,50 zł – 436,18 zł – 247,08 zł = 2 498,24 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2024 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

I dalej:

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 3 181,50 zł  x 9,76 % = 310,51 zł
• składka rentowa: 3 181,50 zł x 1,5 % = 47,72 zł
• składka chorobowa: 3 181,50 zł  x  2,45 % = 77,95 zł
• składka zdrowotna:  2 745,32 zł  x 9 % = 247,08 zł
• zaliczka na podatek = 0 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  683,26 zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 3 181,50 zł x 9,76 % = 310,51 zł
• składka rentowa: 3 181,50 zł x 6,50 % = 206,79 zł
• składka wypadkowa: 3 181,50 zł x 1,67 % = 53,13 zł
• składka na FGŚP: 3 181,50 zł x 0,10 % = 3,18 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  573,61 zł

Koszt zatrudnienia pracownika na 3/4 do czerwca 2024 roku

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 2 498,24 zł
• składki finansowane przez pracownika: 683,26 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 573,61 zł

2 498,24 zł + 683,26 zł + 573,61 zł = 3 755,11 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 3 181,50 zł (wynagrodzenie brutto) + 573,61 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) =  3 755,11 zł

Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat do czerwca 2024 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na pół etatu do czerwca 2024 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na jedną czwartą etatu do czerwca 2024 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na 1/8 etatu do czerwca 2024 roku

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2023r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024r.