W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo:

• 1 etat           3 600 zł
• 3 / 4 etatu     2 700 zł
• 1 / 2 etatu    1 800 zł
• 1 / 4 etatu        900 zł

Płaca minimalna w 2023 wzrośnie dwa razy

Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 1 800 zł brutto

Dane do obliczeń:

• Kwota brutto : 1 800 zł
• Koszty uzyskania przychodu : 250 zł
• Kwota zmniejszająca podatek:  300 zł (złożony PIT-2)
• Stawka podatku 12%
• Pracownik powyżej 26 lat, nie należy do PPK

I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• składka emerytalna: 1 800 zł  x 9,76 % = 175,68 zł
• składka rentowa: 1 800 zł x 1,5 % = 27,00 zł
• składka chorobowa: 1 800 zł  x  2,45 % = 44,10 zł

suma: 246,78 zł

II. Obliczamy  podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika

• 1 800 zł – 246,78 zł = 1 553,22 zł  x 9 % = 139,79 zł

III. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy

Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz  koszty uzyskania przychodu 250 zł

• 1 800 zł – 246,78 zł = 1 553,22 zł – 250 zł = 1 303,22 = 1 303 zł (po zaokrągleniu)
• 1 303 zł  x  12 % = 156,36 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej)

Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę zmniejszającą: 300 zł

• 156 zł – 300 zł = 0 zł  zaliczka na podatek dochodowy

Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy.

Skala podatkowa w 2023 roku

IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty)

Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.

• Kwota brutto: 1 800 zł.

1 800 zł – 246,78 zł – 139,79 zł = 1 413,43 zł netto do wypłaty

Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na  pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2023 r.

Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od 01.04.2012 do 31.03.2015 wynosiła 1,93% a od 01.04.2015 do 31.03.2018 wynosiła 1,80 % Od 01.04.2018 wynosi: 1,67% do nadal.

I dalej:

I. Składki finansowane przez pracownika:

• składka emerytalna: 1 800 zł  x 9,76 % = 175,68 zł
• składka rentowa: 1 800 zł x 1,5 % = 27,00 zł
• składka chorobowa: 1 800 zł  x  2,45 % = 44,10 zł
• składka zdrowotna:  1 553,22 zł  x 9 % = 139,79 zł
• zaliczka na podatek = 0 zł

Suma składek finansowanych przez pracownika:  386,57 zł 

II. Składki finansowane przez pracodawcę:

• składka emerytalna: 1 800 zł x 9,76 % = 175,68 zł
• składka rentowa: 1 800 zł x 6,50 % = 117,00 zł
• składka wypadkowa: 1 800 zł x 1,67 % = 30,06 zł
• składka na FGŚP: 1 800 zł x 0,10 % = 1,80 zł

Suma składek finansowanych przez pracodawcę:  324,54 zł

Koszt zatrudnienia pracownika na pół etatu w 2023 roku

• wynagrodzenie netto do wypłaty: 1 413,43 zł
• składki finansowane przez pracownika: 386,57 zł
• składki finansowane przez pracodawcę: 324,54 zł

1 413,43 zł + 386,57 zł + 324,54 zł = 2 124,54 zł  całkowity koszt zatrudnienia pracownika

Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 1 800 zł (wynagrodzenie brutto) + 324,54 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 2 124,54 zł

Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat od lipca 2023 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na 3/4 od lipca 2023 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na jedną trzecią etatu od lipca 2023 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na jedną czwartą etatu od lipca 2023 roku

Minimalne wynagrodzenie netto na 1/8 etatu od lipca 2023 roku

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
• ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
• rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 13 września 2022r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023r.